税收筹划作为科学、合法地降低企业税收成本的方法.已为很多人所接受。搞好税收筹划工作有利于更好发挥税收的经济杠杆作用.贯彻政策导向.对完善税收体制具有重要意义。
不过.在实践中.常常出现税收筹划主体不明确的现象。许多企业会计谈及税收筹划.都有一种避而远之的情绪。“税收筹划？这可不是我们会计的事.而且弄不好会被抓起来呢！”北京某中型企业财务主管这样对笔者说。
她认为会计人员的工作职责主要是做好会计核算.提供准确、及时和系统的会计报表信息.而缴多少税则由税务局来最终核定.至于立项前的税收成本比较以及之后的相关决策.那是企业领导的事。比起会计人员来.企业老板们对税收筹划要积极得多.可是在老板的心目中.税收筹划则是会计部门分内的事.他们在抱怨企业税负过重时.往往迁怒于会计人员。这样.企业的税收筹划工作就陷入无人去管.无人去做的境况。
税收筹划工作涉及的职能部门较多.对执行主体的专业业务能力要求也较高.那么究竟由谁来具体负责最为合适呢？分析起来.企业的会计部门、企业领导者与税收筹划工作密切相关。
首先.企业会计部门的业务工作性质与税收筹划最为接近.税收筹划与会计具有天然的联系.因为高质量而又合理合法的税收筹划依赖于高质量的会计信息。会计人员做税收筹划的优势是具有扎实的会计专业功底.不足是对税法了解甚少.同时也难以参与企业的高层决策。
另外.会计工作往往是对企业经济活动事后的核算和监督.而税收筹划是企业经营决策事前、事中、事后全方位的策划.包括许多企业战略上的决策.这基本超出了会计的工作职责和决策权力。另外.会计们情绪中还有很大成分就是觉得税收筹划工作具有风险.作为会计.他们没有去冒这份风险的动机。这种想法虽然有一部分来自于对税收筹划工作的一些误解.但其中由于会计部门无法及时了解最新的法规、制度、政策等相关信息.加上专业的局限.的确会导致处理上的偏差.风险不可
避免。
企业的领导者或是企业的所有者.或是经营者.他们负有使企业发展增值的主要责任.同时具有最高的决策权。但若是由企业领导者充当税收筹划的执行主体.因为他们对会计业务无法有透彻的了解.而且也很难及时全面收集到相关的信息.同样对税法也缺乏专业知识.做税收筹划既缺乏能力. 又没有太多的精力。
企业会计部门和领导者都不能独立承担税收筹划工作.那么可选择的路只有一条——二者有机结合.分工负责.最后由领导决策。这样是否就高枕无忧了呢？答案是否定的.还得有社会中介机构的介入。
目前.会计师事务所、律师事务所及税务师事务所等中介机构已在逐步开展税收筹划.它们具有较强的专业业务能力.广泛的信息渠道.独立公正的中介身份等优点.不足是对于单个企业.他们远不如企业会计和管理者了解企业的业务流程、经营特点、发展方向等关键性信息。
因此企业会计、管理者、社会中介机构这三者在充当税收筹划主体时.都有其优缺点.所以税收筹划离不开这三者的全力配合。但其中关键人物是企业的领导者.他们首先应该充分重视税收筹划.然后根据自己企业特点.积极建立信息畅通的三者合作模型.把税收筹划工作落到实处。