企业合理避税三大技巧

对中小企业，特别是越来越多的初创企业来说，征税往往是一个难题。就算是听过诸多的节税谋划，却不知自己该进哪个门、走哪条道。其实节税谋划就是一层窗户纸，捅开了并没有什么难的。
　　越来越多的人末尾自己的创业行程，越来越多的创业企业面临征税这个难题。对中小企业，特别是创业者来说，就算是曾经听说过诸多的节税谋划，却基本无从得知自己该进哪个门，该走哪条道。甚至于哪局部行为属于节税谋划，哪局部行为属于违法的偷漏税行为都分不大清楚。
　　其实，征税与节税谋划自身并非是很难的事情，有时分就像是一层窗户纸，捅破了它，就看得很清楚了。当然，要捅开这层窗户纸，先要搞明白一个概念，即什么是节税谋划？
　　节税谋划是征税谋划的一种方式，它是指征税人依据税法规则的优惠政策，采取合法的手腕，最大限制地采用优惠条款，以到达减轻税收担负的合法经济行为。
　　筹资方案避税法
　　筹资方案避税法是指应用一定的筹资技术使企业到达最大获利水平和税负增加的方法。筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两局部外容。
　　普通来说，企业筹资渠道有：1、财政资金；2、金融机构信贷资金；3、企业自我积聚；4、企业间拆借；5、企业外部集资；6、发行债券和股票；7、商业信誉、租赁等等方式。从征税角度看，这些筹资渠道发生的税收结果有很大的差异，对某些筹资渠道的应用可有效地协助企业减轻税负，取得税收上的益处。
　　通常状况下，站在避税的角度，企业外部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构存款次之，自我积聚效果最差。其缘由在于外部集资和企业之间的拆借触及到的人员和机构较多，容易使征税利润规模分散而降低，出现“削山头”现象。异样，金融机构存款亦可完成局部避税和较轻度避税：一方面，企业出借利息后，企业利润有所降低；另一方面在企业的投资发生收益后，出资机构实践上也要承当一定的税收，从而使企业实践税负相对降低。所以说，应用存款
从事消费运营活动是减轻税负合理避开局部税款的一个途径。企业自我积聚资金由于资金一切者和占用者为一体，税收难以分摊和抵销，避税效果最差。
　　而存款、拆借、集资等方式都触及到还本付息的效果，因此就触及到如何计算本钱和如何将各有关费用摊入本钱的效果。应用利息摊入本钱的方法的不同和资金往来双方的关系及所处经济活动位置的不同，往往是完成有效避税的关键所在。
　　金融机构存款计算利息的方法和利率比拟动摇、幅度较小，实行避税的选择余地不大。而企业与经济组织的资金拆借在??余地，从而为避税提供了有利条件。其方法主要是：提高利息支付，增简朴业利润，抵销所得税额；同时，再用某种方式将取得的高额利息返还给企业或以更方便的方式为企业提供担保等效劳，从而到达避税目的。
　　投资方案避税法
　　投资方案避税法是指征税人应用税法中对投资规则的有关减免税优惠，经过投资方案的选择，以到达减轻其税收担负的目的。
　　一、投资企业类型选择法
　　投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规则，经过对企业类型的选择，以到达减轻税收担负的目的的方法。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业区分实行不同的税收政策；同一类型的企业外部组织方式不同，税收政策也不尽相反。因此，对不同类型的企业来说，其承当的税负也不相反。投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必需思索的效果之一。
　　(一)内、外资企业适用税种的比拟
　　所谓内资企业是指以国有资产、团体资产、国际团体资产投资兴办的企业。包括国有企业、团体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。
　　所谓外资企业是指经中国政府同意在中国境内设立的、有本国资本参与的经济实体。包括中外合资运营企业、中外协作运营企业、外商独资企业等三类。
　　我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大局部。
　　内、外资企业税
收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，区分为15%、24%两档，主要是表现地域性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，应用“三废”企业以及休息失业效劳企业、校办工厂、福利消费企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要是抵消费性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事动力、交通、港口、码头树立的企业等等。内资企业的减免税期限较短，普通为l―3年；外商投资企业的减免税期限普通都在5年或5年以上。另外，适用其他各税的税种数不同：内资企业适用10个税种；而外商投资企业则适用6个税种。
　　(二)内资企业之间的税负比拟
　　内资企业一致按国度有关税法规则交纳各项税收，税收担负基本上趋于公允，但仍可以经过特殊的企业组织方式的选择以到达避税目的。
　　1、横向结合避税法。即为了获取税收上的益处，以横向结合为名组成结合经济组织。这种作法在税收上有几个益处：(1)横向结合后，企业与企业相互提供产品可以避开买卖外表，消弭营业额，从而避开增值税和营业税；(2)经济结合组织完成的利润，采用“先分后税” 的方法，由结合各方按协议规则从结合组织分得利润，拿回原地并入企业利润一并征收所得税。这就给企业在瓜分和转移利润上提供了时机。例如，为了鼓舞再投资，中国税法规则，对向交通、动力、老少边穷地域投资分得的利润在5年内减半征收所得税，以分得的利润再投资于上述地域的免征所得税。作为企业就可以经过尽能够挂靠“老少边穷”和交通、动力，以到达避税的目的。但在实际中，横向结合避税法有其局限性：一是结合或挂靠自身名存实亡，能否合法的效果；二是即使挂靠结合合法，也能享用税收优惠，但仍存在避税本钱上下的效果。应择其优而选之。
　　2、挂靠科研避税法。我国税法
规则，对大专院校和专门从事迷信研讨的机构出口的仪器、仪表等，享用科研用品免税方法规则的优惠，即免征出口关税以及增值税。同时，为了促进高科技产业的开展，对属于火炬方案开发范围内的高技术、新技术产品，国度给予相应的税收优惠政策。由此发生了挂靠科研避税法。即企业经过一系列手法向科研挂靠，争取国度有关优惠，以到达避税目的。例如：企业以高新技术企业的名义，努力获取海关同意，在高新技术产业开发区内设立保税仓库、保税工厂，从而依照进料加工的有关规则，享用免征出口关税和增值税优惠。挂靠科研避税法的采用应满足3个条件:(1)获取高新技术企业的称号；(2)获取税务机关和海关的批文和认可；(3)努力掌握国度优惠政策项目，并使本企业进出口对象契合享用的条件。
　　二、投资方式选择法
　　投资方式是指投资者以何种方式投资。普通包括现汇投资、有形资产投资、有形资产投资等方式。投资方式选择法是指征税人应用税法的有关规则，经过对投资方式的选择，以到达减轻税收担负的目的。
　　投资方式选择法要依据所投资企业的详细状况来详细剖析。以中外合资运营企业为例，投资者可以用货币方式投资，也可以用修建物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地运用权等作价投资。为了鼓舞中外合资运营企业引进国外先进机械设备，中国税法规则，依照合同规则作为本国合营者出资的机械设备、零部件和其他物料，合营企业以投资总额内的资金出口的机械设备、零部件和其他物料，以及经审查同意，合营企业以添加资本新出口的国际不能保证供应的机械设备、零部件和其他物料，可免征关税和出口环节的增值税。
　　有形资产虽不具有实物形状，但能给企业带来经济效益，甚至可发明出成倍或更多的超额利润。有形资产是指企业临时运用而没有实物形状的资产，它包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权、商誉等。投资者应用有形资产也可以到达避税的目的。
　　假定投资者欲投资
办一中外合资运营企业，该企业为消费高科技产品企业，需求从合资外方购进一项专利权，金额为100万美元；假设以该合资企业名义向外方购置这项专利权，该外商应按转让该项专利权的所得交纳预提所得税20万美元，其计算公式为：100万美元× 20%=20万美元。假设改为外商以该项专利权作为投资入股100万美元，则可免缴20万美元的预提所得税。
　　那么以货币方式停止投资能否起到避税的效果呢？以中外合资运营企业为例，中外合资运营者在投资总额内或以追加投入的资本出口机械设备、零部件等可免征关税和出口环节的增值税。这就是说合资中外双方均以货币方式投资，用其投资总额内的资甭蚵舴加投入的资本出口的机械设备、零部件等，异样可以享用免征关税和出口环节增值税的照顾，到达节税的效果。
　　由此可知，只需合理应用有关法规，无论采用何种方式投资入股，均可到达避税目的。但在详细运用时，还应依据投资的不同状况，综合剖析比拟，以选择最佳方案。
　　假定有一个中外合资运营项目，合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地运用权等，而中方又无现成办公楼可以提供，这时中方企业面临两种选择：一种是由中方企业投资建造办公楼房，再提供应合资企业运用，其结果是，中方企业除建造办公楼房投资外，还应按规则交纳固定资产投资方向调理税。二是由中方企业把相当于建造楼房的资金投入该合资运营企业，再以合资企业名义建造办公楼房，则可免缴固定资产投资方向调理税。
　　三、投资产业选择法
　　投资产业选择法是指投资者依据国度产业政策和税收优惠规则，经过对投资产业的选择，以到达减轻税负的目的。
　　(一)消费性企业和非消费性企业的税收比拟
　　消费性企业主要包括从事以下行业的企业：(1)机械制造、电子工业；(2)动力工业(不含开采石油、自然气)；(3)冶金、化学建材工业；(4)轻工、纺织、包装工业；(5)医疗器械、制药工业；(6)农业、林业、畜牧业、渔业和水
利业；(7)修建业； (8)交通运输业(不含客运)；(9)直接为消费效劳的科技开发、地质普查、产业信息咨询和消费设备、精细仪器维修效劳；(10)经国务院税务主管部门确定的其他行业。目前已确定的其他行业有：从事修建、装置、装配工程设计和为工程项目提供劳务(包括咨询劳务)；从事饲养、养殖、种植业；从事消费技术的迷信研讨和开发；用自有的运输工具和贮藏设备，直接为客户提供仓储、运输效劳。
　　非消费性企业是指除上述企业以外的其他企业。
　　消费性企业和非消费性企业的税收差异主要体如今外商投资企业所得税方面。抵消费性外商投资企业，运营期在 10年以上的，从末尾获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。另外还对从事农、林、牧业、动力、交通、港口、码头、机场以及产品出口和先进技术企业规则了更优惠的税收政策。而对非消费性外商投资企业则没有减免企业所得税的照顾。
　　(二)投资产业选择避税的详细方法
　　投资者在停止投资决策时，要使投资行为既契合国度的产业政策，又要表现出税收的政策导向，经过抵消费性企业和非消费性企业不同税收优惠的剖析比拟，综合思索流转税和所得税的总体担负，选择最佳投资方案。在实际中，有几种典型的避税方法可供参考：
　　1、综合应用避税法。即企业经过综合应用“三废”开发产品从而享用减免税待遇。综合应用减免税模范围：一是企业在产品设计规则之外，应用废弃资源回收的各种产品；二是废渣的综合应用，应用工矿企业采矿废石、选矿尾矿、碎屑、粉尘、粉末、污泥和各种废渣消费的产品；三是废液的应用，应用工矿企业消费排放的废水、废酸液、废碱液、废油和其他废液消费的产品；四是废气的综合应用，应用工矿企业加工进程中排放的烟气、转炉铁合金炉回收的可燃气、焦炉气、高炉放散气等消费的产品；五是应用矿治企专业热、余压和低热值燃料消费的热力和动力；六是应用盐田水域或电厂热水开展养殖
所消费的产品；七是应用林木采伐，造林截头和加工剩余物消费的产品。
　　企业采用综合应用避税法，应具有两个前提：一是使自己的产品属于减免税范围，并且失掉有关方面认可；二是避税本钱不是太大。否则，假设一个企业本不是综合应用型企业，为了取得减免税益处，不惜改动消费方式和消费内容，将会招致更大的损失。
　　2、出口退税避税法。即应用中国税法规则的出口退税政策停止避税的方法。中国税法规则，对报关离境的出口产品，除国度规则不能退税的产品外，一概退还已征的增值税和消费税。出口退税的产品，依照国度一致核定的退税税率计算退税。
　　企业采用出口退税避税法，一定要熟习有关退税范围及退税计算方法，努力使本企业出口契合合理退税的要求。至于有的企业伙同税务人员或海关人员骗取“出口退税”的做法，是不可取的。
　　本钱费用避税法
　　本钱费用避税法是经过对企业本钱费用项目的组合与核算，使其到达一个最佳值，以完成少征税或不征税的避税方法。采用本钱费用避税法的前提，是在政府税法、财务会计制度及财务规则模范围内，运用本钱费用值的最佳组合来完成最大限制地抵销利润，扩展本钱计算。可见，在合法范围内运用一些技巧，是本钱费用避税法的基本特征。
　　一、资料计算避税法
　　资料计算法是指企业在计算资料本钱时，为使本钱值最大所采取的最有利于企业自身的本钱计算方法。
　　资料是企业产品的重要组成局部，资料价钱是消费本钱的重要局部，因此，资料价钱动摇肯定影响产品本钱变化。但是在资料市场价钱处于经常变化的状况下，资料费用如何计入本钱，直接影响当期本钱值的大小；经过本钱影响利润，进而影响所得税的大小。依据我国财务制度规则，企业资料费用计入本钱的计价方法有以下几种：
　　1、先进先出法。先进先出法是以资料祖先库则先收回这一假定为前提的，并依据这一假定本钱流转眼序对收回资料和结存资料停止计价的一种计算方法。因此，在先进先出法下资料费
用进入本钱时，是依据资料的入库时间，按先后次第ss=MsoNormal style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">　　2、加权平均法。加权平均法是在计算资料单位本钱时，用期初存货数量和本期各批支出的资料数量作权数计算资料平均单位本钱的一种方法。
　　3、移动平均法。移动平均法是指在每一次收到资料后，以各批支出数量与各批支出前的结存数量为权数计算资料平均单位本钱的一种方法。在移动平均法下，企业资料入库每次均要依据库存资料的数量和总本钱计算新的平均单位本钱，并以新的平均单位本钱确定领用或许发作资料的计价。这种方法实践上也是一种加权平均法。
　　4、一般计价法。一般计价法也叫详细识别法，是在每次领用或收回资料时，查明其入库时的实践本钱作为该资料的本钱。
　　5、后进先出法。后进先出法是领先人库的资料先收回这一假定为依据，依据这种假定的本钱流转眼序来确定领用或收回的资料和期末库存资料的计价。每次领用或收回的资料是假定先人库的资料，期末库存资料则是最祖先库的资料。
　　上述5种不同的计价方法，发生的结果对企业本钱多少及利润多少或征税多少的影响是不同的。普通来说，资料价钱总是不时下跌的，后进的资料先出去，计入本钱的费用就高；而先进先出法势必使计入本钱的费用相对较低。企业可依据实践状况，灵敏选择运用。假设企业正处所得税的免税期，企业取得的利润越多，其失掉的免税额就越多，这样，企业就可以经过选择先进先出计算资料费用，以增加资料费用的当期摊入，扩展当期利润；相反，假设企业正处于征税期，其完成利润越多，则交纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将当期的资料费用尽量扩展，以到达增加当期利润，少交纳所得税的目的。
　　二、折旧计算避税法
　　折旧是固定资产在运用进程中，经过逐渐损耗(包括有形损耗和有形损耗)而转移到产品本钱或商品流通费中的那局部价值。折旧的核算是一个本钱分摊的过
程，行将固定资产取得本钱按合理而系统的方式，在它的估量有效运用时期内停止摊配。这不只是为了收回投资，使企业在未来有才干重置固定资产，而且是为了把资产的本钱分配于各个受益期，完成时期支出与费用的正确配比。
　　由于折旧要计入产品本钱，直接关系到企业当期本钱的大小、利润的上下和应征税所得额的多少。因此，怎样计算折旧便成为十分重要的事情。在计算固定资产折旧时，应该思索以下几个要素：(1)固定资产原值；(2)固定资产残值；(3)固定资产清算费用；(4)固定资产运用年限。
　　固定资产折旧的计算方法很多，常用的折旧方法有以下几种：
　　1、运用年限法。运用年限法是依据固定资产的原始价值扣除估量净残值，按估量运用年限平均计算折旧的一种方法。运用年限法又称年限平均法、直线法，它将折旧平衡分配于运用期内的该裰髭间。因此，用这种方法所计算的折旧额，在各个运用年份或月份中都是相等的。
　　2、产量法。产量法是假定固定资产的效劳潜力会随着运用水平而减退，因此将年限平均法中固定资产的有效运用年限改为运用这项资产所能消费的产品或劳务数量。
　　3、任务小时法。这种方法与产量法相似，只是将消费产品或劳务数量改为任务小时数即可。
　　4、减速折旧法。减速折旧法又称递减折旧费用法，指固定资产每期计提的折旧费用，在早期提得多，在前期则提得少，从而相对加快了折旧的速度。
　　采用减速折旧法，可使固定资产本钱在运用期限中加快失掉补偿。但这并不是指把固定资产提早报废或多提折旧，由于不论采用何种方法计提折旧，从固定资产全部运用时期来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个详细年份来看，由于采用减速的折旧法，使应计折旧额在固定资产运用前期摊提较多而前期摊提较少，肯定使企业净利前期相对较少而前期较多。
　　不同的折旧方法对征税企业会发生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法关于固定资产价值补偿和实物补偿时间会形成早晚不同。其次，不同折旧方法招致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的水平，因此形成累进税制下征税额的差异及比例税制下征税义务承当时间的差异。企业正是应用这些差异来比拟和剖析，以选择最优的折旧方法，到达最佳税收效益。