如何选择小规模或普通征税人
无论是新办企业，还是老企业扩展规模，经常会遇到选择增值税征税人身份的效果。选择不好，对税负有较大影响。
增值税有两类征税人，一类是普通征税人，另一类是小规模征税人。前者要同时到达销售额契合规范和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的征税人，实务中，是当普通征税人好呢还是做小规模征税人好呢？
首先，要看法税负平衡点。现行增值税政策通知我们：小规模工业企业（含修缮修配）的征收率为６％，小规模商业企业征收率为４％。而普通征税人的实践税收担负率，会因各个详细企业购销状况之不同而相异，有的高于６％或４％，有的也许等于或低于６％或４％。在什么条件下，普通征税人的实践税收担负率会等于６％或４％呢？这需求抛开千差万别的各个详细的普通征税人实践状况，地道从实际上加以剖析和论证。
增值税普通征税人通用的计税公式是：
应征税额＝销项税额－进项税额
公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，普通来讲，其主要的局部是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税效果，因其数量小，权且不作思索）。于是，在该商品进销两个环节税率相反的状况下：应征税额＝（销售额－购进额）×税率。
货物的购进额又怎样确定呢？由于是纯实际剖析，所以我们就假定一切购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售本钱相分歧（其他费用权且不作思索）。公式为：商业应征税额＝（销售额－商品销售本钱）×税率＝商品销售毛利×税率。
用公式两边同时除以销售额，就可失掉商业普通征税人的实际税负率：商业税负率＝毛利率×税率。
例１：Ａ商业企业是增值税普通征税人，购进１００元货物，同时支付进项税１７元（如不作特别说明，税率都取１７％。下同），不含税售价１５０元，全部出售，同时收取销项税２５．５０元，应征税额为８．５０元，税负率为５．６７％。若直接用毛利率计算，毛利率
为＞．＞％，税负率也为５．６７％。如今，由于小规模商业企业的税负率为４％，可求出其毛利率＝４％÷１７％＝＞．５３％。这就是说，当商业运营中的毛利率到达＞．５３％时，商业普通征税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税征税人之间的税负平衡点就是毛利率为＞．５３％。实践运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：＞．５３％÷（１＋４％）＝＞．６３％。
而工业状况就有所不同了，商品销售本钱假设换上工业企业的产品销售本钱，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售本钱也只能等于全部制形本钱，而并不等于制造产品中的货物购进额。由于，工业产品的制形本钱中，除了包括有外购原资料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发作增值税进项税额的加工增值局部。如今，我们无妨把这些加工增值局部占产品制形本钱的百分比叫做加工增值率，并假定一切外购的原资料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。
这样，工业消费中发作的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以经过加工增值率从产品销售本钱中折算出来。即：购进额＝产品销售本钱 ×（１－加工增值率）；购进额＝（销售额－销售毛利）×（１－加工增值率）；工业应征税额＝销售额－（销售额－销售毛利）×（１－加工增值率）×税率；工业税负率＝１－（１－销售毛利率）×（１－加工增值率）×税率。
例２：Ｂ工业企业为普通征税人，购进１００元资料，同时支付进项税１７元，此资料全部投入加工后消费本钱为１２０元，所产产品又全部卖出，不含税售价１５０元，同时收取销项税２５．５０元，则其税负率应与前述的Ａ商业普通征税人计算的一样，即５．６７％。再直接代入工业税负率公式：销售毛利率＝（１５０－１２０）÷１５０×１００％＝２０％；加工增值率＝（１２０－１００）÷１２０×１００％＝１
６．６７％，税负率＝１－（１－２０％）×（１－１６．６７％）×１７％＝５．６７％。由于小规模工业企业的征收率为６％，并将其换算成含税税负率，即６％÷（１＋６％）＝５．６６％，则可应用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税征税人之间的税负平衡点公式为：（１－销售毛利率）×（１－加工增值率）＝６６．７１％。实务上，在详细运用公式时，各地可髦亘业机构（如会计师事务所）或运用者团体的职业阅历对各类产品加工增值率搞一些参数规范，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业２５％、化学工业２０％、纺织工业１８％等。而有了这些规范参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。
其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以经过市场调查与剖析，或依据本企业以往年度的运营实践状况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率假设高于＞．６３％，那么做普通征税人，其税负率会高于４％；而做小规模征税人，其税负率会低于４％。换句话说，假设你测算出的本企业商品销售毛利率低于＞．６３％时，可以争取参与到增值税普通征税人行列是可以节税的。
例３：Ｃ商业企业２００１年商品销售支出１７０万元，毛利率１８％，若按普通征税人计税，其税负率为：１８％×１７％＝３．０６％，这比小规模商业企业的含税税负率３．８５％（即４％÷１０４％）降了０．７９％，可浪费税款支出为：１７０×０．７９％＝１．３４３（万元）。Ｃ企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业普通征税人的两个规范去努力，即一要把销售额搞上去，以到达１８０万元关口；二要正确停止会计核算。发明这两个条件后，就可以向税务机关央求认定为普通征税人，合理合法地降低自己的税负。
当你所办的是工业企业时，可先依据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实践的销售毛利率，它
假设大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为普通征税人（当然，按规则必需认定为普通征税人的除外）。反之，就应当争取参与普通征税人行列以降低税负。
例４：Ｄ工业企业消费销售某化工产品，依据本企业以往年度的本钱核算资料，并思索未来消费状况，估量该化工产品加工增值率为２１％，则计算出税负平衡点为１５．５７％。若该企业２００１年度的实践产品销售毛利率为２８％，则计算出的税负率为７．＞％，这比小规模工业企业５．６６％的含税税负率高出１．６７％，假定Ｄ企业该年度产品销售支出为９０万元，此时，企业如不认定为普通征税人，就可浪费税款支出为：９０×１．６７％＝１．５０３（万元）。
最后，不要捉襟见肘。在上述Ｃ、Ｄ两企业的谋划示例中，没有思索企业销货中需求运用增值税公用发票效果。假设片面要求降低税负而不愿当普通征税人，很能够发生因不能开具增值税公用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在征税人类别选择的谋划中，决策者应当尽能够地把降低税负同不影响销售结合在一同综合思索，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。